Retenue à la source au Maroc 2026 : barème, calcul, déclaration
Employeurs, sociétés et indépendants : voici comment fonctionne la retenue à la source au Maroc en 2026, qui doit la prélever, à quel taux et selon quel calendrier de déclaration.
La retenue à la source n'engendre pas de frais d'enregistrement, mais tout retard de versement expose à une majoration de 10% et à des pénalités complémentaires. Déclaration et paiement s'effectuent chaque mois, avant la fin du mois suivant celui du paiement du revenu.
La retenue à la source (RAS) est un mécanisme par lequel celui qui paie un revenu – salaire, honoraire, dividende, intérêt – prélève lui-même l'impôt dû par le bénéficiaire et le reverse à la Direction Générale des Impôts (DGI). Ce dispositif concerne aussi bien les entreprises employeuses que les sociétés versant des rémunérations à des tiers résidents ou non-résidents.
Qui est tenu d'opérer une retenue à la source ?
En pratique, trois grandes catégories de « payeurs » doivent appliquer une RAS :
- Les employeurs, sur les salaires et assimilés versés à leurs salariés (impôt sur le revenu, catégorie « revenus salariaux »).
- Les sociétés distributrices, sur les dividendes, intérêts de placements à revenu fixe et autres produits financiers versés à des personnes physiques ou morales.
- Les débiteurs de sommes versées à des non-résidents sans établissement stable au Maroc (honoraires, redevances, intérêts, prestations de services), en application des articles du Code Général des Impôts (CGI) relatifs à la fiscalité internationale, sous réserve des conventions fiscales bilatérales applicables.
Barème de l'IR sur salaires en 2026
La retenue sur salaires suit le barème progressif de l'impôt sur le revenu, inchangé par rapport aux ajustements introduits ces dernières années :
| Tranche de revenu net imposable annuel (MAD) | Taux |
|---|---|
| 0 à 40 000 | 0% |
| 40 001 à 60 000 | 10% |
| 60 001 à 80 000 | 20% |
| 80 001 à 100 000 | 30% |
| 100 001 à 180 000 | 34% |
| Au-delà de 180 000 | 37% |
Ce barème s'applique après déduction des frais professionnels (abattement forfaitaire plafonné), des cotisations CNSS et AMO salariales, et de la déduction pour charge de famille (environ 30 MAD par personne à charge et par mois, plafonnée à 6 personnes).
Taux de RAS applicables aux autres revenus
En dehors des salaires, plusieurs taux forfaitaires s'appliquent selon la nature du revenu versé et le statut du bénéficiaire :
| Revenu concerné | Taux de RAS indicatif | Bénéficiaire |
|---|---|---|
| Dividendes et produits assimilés | 15% | Résidents et non-résidents |
| Intérêts de placements à revenu fixe | 20% | Personnes physiques résidentes |
| Honoraires, commissions, courtages versés à des non-résidents | 10% | Non-résidents sans établissement stable |
| Redevances et droits d'auteur versés à l'étranger | 10% | Non-résidents |
| Rémunérations de prestations de services rendues ou utilisées au Maroc par des non-résidents | 10% | Non-résidents |
Ces taux peuvent être réduits, voire neutralisés, par une convention de non double imposition signée entre le Maroc et le pays de résidence du bénéficiaire. Les Marocains résidant à l'étranger (MRE) percevant des revenus de source marocaine (loyers, dividendes) doivent vérifier le régime applicable selon leur pays de résidence fiscale.
Comment calculer la retenue sur un bulletin de paie ?
Le calcul suit généralement ces étapes :
- Déterminer le salaire brut imposable (salaire de base + primes et indemnités imposables).
- Appliquer l'abattement pour frais professionnels (taux forfaitaire plafonné selon le CGI).
- Déduire les cotisations salariales (CNSS, AMO, le cas échéant CIMR).
- Appliquer le barème progressif de l'IR présenté ci-dessus sur le revenu net imposable annualisé, puis ramener le résultat au mois.
- Soustraire la déduction pour charges de famille, si applicable.
Le montant obtenu est la retenue à la source due au titre du mois, à reverser à la DGI par l'employeur.
Modalités de déclaration et de versement
La déclaration et le paiement de la RAS s'effectuent principalement via le portail SIMPL de la DGI, selon un rythme mensuel :
- Retenue sur salaires : déclaration et versement avant la fin du mois suivant celui du paiement des salaires.
- Retenue sur produits financiers (dividendes, intérêts) : versement dans le mois suivant la date de mise en paiement.
- Retenue sur sommes versées à des non-résidents : déclaration et paiement dans le mois qui suit le règlement de la facture ou de la prestation.
- Déclaration annuelle des traitements et salaires (état récapitulatif, souvent appelé « état 9421 ») : à déposer généralement avant la fin du mois de février de l'année suivante.
Tout retard expose l'entreprise à une majoration de 10% sur le principal, assortie d'une pénalité de retard complémentaire calculée par mois ou fraction de mois de retard, ainsi qu'à des sanctions en cas d'omission répétée.
Points de vigilance pour les entreprises
Quelques erreurs fréquentes méritent attention :
- Confondre le taux de RAS applicable aux résidents et celui applicable aux non-résidents, notamment pour les prestataires étrangers facturant depuis l'étranger.
- Oublier de vérifier l'existence d'une convention fiscale pouvant réduire ou supprimer la retenue.
- Ne pas régulariser la retenue sur salaires en fin d'année lors du calcul définitif de l'IR (differences entre acomptes mensuels et impôt annuel réellement dû).
- Omettre la déclaration annuelle récapitulative, même en l'absence de personnel salarié au cours de l'exercice.
Compte tenu de la diversité des taux et des échéances, un accompagnement par un expert-comptable ou un prestataire spécialisé permet de sécuriser ces obligations, notamment pour les sociétés ayant des flux avec des partenaires étrangers ou des actionnaires non-résidents.
Questions fréquentes
Les auto-entrepreneurs relèvent d'un régime de cotisation forfaitaire spécifique et ne sont généralement pas soumis à la retenue à la source classique sur leurs propres revenus, sauf s'ils perçoivent des revenus salariés en parallèle.
C'est toujours le payeur du revenu (employeur, société distributrice, débiteur) qui prélève la retenue et la déclare à la DGI, pas le bénéficiaire du revenu.
Oui, si le Maroc a signé une convention de non double imposition avec le pays de résidence du bénéficiaire, celle-ci peut prévoir un taux réduit ou une exonération, sous réserve de la présentation d'une attestation de résidence fiscale.
Un retard entraîne une majoration de 10% sur le montant dû, à laquelle s'ajoute une pénalité de retard calculée par mois ou fraction de mois, conformément au Code Général des Impôts.
Oui, dès lors qu'ils perçoivent des revenus de source marocaine (loyers, dividendes, intérêts), ces revenus peuvent être soumis à une retenue à la source, dont le taux dépend de la nature du revenu et d'une éventuelle convention fiscale.