IR au Maroc 2026 : barème, calcul, déclaration
Comprendre le barème de l'impôt sur le revenu applicable en 2026, savoir calculer sa quote-part et connaître les délais de déclaration : l'essentiel pour les particuliers et les professionnels imposés au Maroc.
Déclaration en ligne gratuite sur le portail SIMPL-IR de la DGI, généralement avant fin février ou fin mars selon la catégorie de revenus. Tout retard entraîne une majoration d'au moins 15% et des intérêts de 5% par mois de retard.
L'impôt sur le revenu (IR) est dû par toute personne physique résidente fiscale au Maroc sur l'ensemble de ses revenus, et par les non-résidents sur leurs revenus de source marocaine. Contrairement à l'impôt sur les sociétés qui concerne les personnes morales, l'IR touche les salariés, les professions libérales, les commerçants individuels, les auto-entrepreneurs au-delà de certains seuils, ainsi que les propriétaires percevant des revenus fonciers.
Qui est concerné par l'IR en 2026
L'IR s'applique à plusieurs catégories de revenus, chacune ayant ses propres règles de détermination de la base imposable :
- Revenus salariaux : traitements, salaires, indemnités et avantages en nature versés par un employeur.
- Revenus professionnels : bénéfices réalisés par les commerçants, artisans, professions libérales exerçant en nom propre (hors régime auto-entrepreneur).
- Revenus fonciers : loyers perçus sur des biens immobiliers, qu'ils soient loués nus ou meublés.
- Revenus de capitaux mobiliers : dividendes, intérêts, plus-values sur valeurs mobilières.
- Revenus et profits de source étrangère, notamment pour les Marocains résidant à l'étranger (MRE) qui perçoivent des loyers au Maroc ou qui transfèrent leur résidence fiscale.
Pour les salariés d'une entreprise marocaine, l'IR est en principe retenu à la source chaque mois par l'employeur, qui reverse le montant à la Direction Générale des Impôts (DGI). Une déclaration annuelle personnelle n'est généralement exigée que dans des cas particuliers : pluralité d'employeurs, revenus fonciers ou professionnels complémentaires, ou revenus de source étrangère.
Le barème progressif de l'IR en 2026
Le calcul repose sur un barème progressif par tranches, appliqué au revenu net imposable annuel. Le seuil d'exonération a été relevé ces dernières années dans le cadre de la réforme fiscale, ce qui allège la charge des revenus les plus modestes.
| Tranche de revenu annuel net imposable (MAD) | Taux applicable |
|---|---|
| 0 à 40 000 | 0% |
| 40 001 à 60 000 | 10% |
| 60 001 à 80 000 | 20% |
| 80 001 à 100 000 | 30% |
| 100 001 à 180 000 | 34% |
| Au-delà de 180 000 | 37% |
Ce barème s'applique après déduction des charges et abattements autorisés. Il convient de vérifier le barème en vigueur publié par la Loi de Finances, car des ajustements annuels sont possibles.
Comment déterminer le revenu net imposable
Pour les salariés, le revenu net imposable s'obtient en déduisant du salaire brut :
- les cotisations de sécurité sociale (CNSS) et d'assurance maladie obligatoire (AMO) ;
- les cotisations à un régime de retraite complémentaire dans certaines limites ;
- un abattement forfaitaire pour frais professionnels, plafonné à un pourcentage du salaire brut imposable ;
- les intérêts d'emprunt contractés pour l'acquisition ou la construction du logement principal, sous conditions.
Pour les professionnels (commerçants, professions libérales), le revenu imposable correspond au bénéfice net déterminé selon le régime appliqué : résultat net réel, régime du résultat net simplifié ou régime forfaitaire selon le chiffre d'affaires et l'activité exercée.
Exemple simplifié de calcul
Prenons un revenu net imposable annuel de 150 000 MAD. Le calcul se fait tranche par tranche :
- 0 à 40 000 MAD : 0%
- 40 001 à 60 000 MAD (20 000 MAD) : 10% = 2 000 MAD
- 60 001 à 80 000 MAD (20 000 MAD) : 20% = 4 000 MAD
- 80 001 à 100 000 MAD (20 000 MAD) : 30% = 6 000 MAD
- 100 001 à 150 000 MAD (50 000 MAD) : 34% = 17 000 MAD
L'impôt brut s'élève ainsi à 29 000 MAD avant application d'éventuelles déductions supplémentaires (frais de garde, dons aux œuvres reconnues d'utilité publique, etc.) et de la déduction pour charges de famille, qui réduit le montant final selon le nombre de personnes à charge.
Modalités de déclaration
La déclaration annuelle du revenu global se fait via le portail SIMPL de la DGI pour les contribuables concernés : titulaires de revenus professionnels, fonciers, de source étrangère ou cumulant plusieurs sources de revenus. Les pièces à réunir incluent généralement :
- les justificatifs de revenus perçus (bulletins de salaire, quittances de loyer, relevés bancaires) ;
- les justificatifs de charges déductibles (attestations CNSS, intérêts d'emprunt, dons) ;
- le cas échéant, les conventions de non double imposition applicables pour les MRE percevant des revenus marocains tout en résidant fiscalement à l'étranger.
Les salariés disposant d'un seul employeur et ne percevant aucun autre revenu sont généralement dispensés de déclaration, la retenue à la source opérée par l'employeur valant règlement libératoire de l'impôt dû sur ce revenu.
Cas particulier des Marocains résidant à l'étranger
Un MRE conservant des biens locatifs ou une activité professionnelle au Maroc reste redevable de l'IR sur ces revenus de source marocaine, même s'il réside fiscalement à l'étranger. Les conventions fiscales bilatérales signées par le Maroc peuvent prévoir des mécanismes d'élimination de la double imposition. Il est recommandé de vérifier sa situation précise avant tout transfert de résidence fiscale, notamment pour la détermination du régime applicable aux revenus fonciers et aux plus-values immobilières.
Sanctions en cas de retard ou d'omission
Le défaut de déclaration dans les délais, une déclaration incomplète ou inexacte expose à des majorations calculées sur le principal de l'impôt dû, assorties d'intérêts de retard mensuels. En cas de contrôle fiscal révélant une sous-déclaration volontaire, les pénalités peuvent être significativement alourdies. Il est donc conseillé d'anticiper la collecte des justificatifs bien avant l'échéance.
Pour les indépendants et les propriétaires bailleurs, un accompagnement par un professionnel permet de sécuriser le choix du régime fiscal, d'optimiser les déductions légales disponibles et d'éviter les erreurs de déclaration les plus fréquentes.
Questions fréquentes
Les salariés avec un seul employeur sont généralement dispensés, la retenue à la source étant libératoire. La déclaration annuelle concerne surtout les professionnels, les propriétaires percevant des loyers et les personnes cumulant plusieurs sources de revenus.
Le revenu net imposable annuel est exonéré jusqu'à 40 000 MAD. Au-delà, le barème progressif s'applique par tranches, avec un taux marginal maximal de 37%.
Non, les auto-entrepreneurs relèvent d'un régime de cotisation spécifique calculé sur le chiffre d'affaires, distinct du barème progressif de l'IR applicable aux autres professionnels.
Oui, les revenus fonciers de source marocaine restent imposables au Maroc même pour un non-résident, sous réserve des dispositions des conventions de non double imposition applicables selon le pays de résidence.
Une majoration d'au moins 15% du montant de l'impôt dû s'applique, à laquelle s'ajoutent des intérêts de retard calculés mensuellement jusqu'au paiement effectif.